案例：改變收入性質，合法少繳一半的稅
2019-09-11 18:31 [工商知識] 來源于：未知
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同樣的一筆收入，通過籌劃改變性質，能合法少繳一半的稅？
案情介紹
2012年1月1日，某貨運有限公司用于出租的庫房有三棟，其房產原值為1600萬元，年租金收入為300萬元，企業所得稅稅率為25%，請問企業應該如何利用好閑置資源，使企業能夠保持較低的運行成本，降低稅收成本，又能依法納稅呢？
改變業務流程前的稅收成本分析
該貨運有限公司租金收入應納稅額合計為52.5萬元。其中：應納營業稅＝300×5％＝15（萬元）；應納房產稅＝300×12％＝36（萬元）。應納城建稅、教育費附加＝15×（7％＋3％）＝1.5（萬元）。由于房產稅、城建稅、教育費附加具有抵減企業所得稅的作用，即抵減企業所得稅52.5萬元×25%=13.13（萬元）,實際應納稅額為52.5萬元-13.13萬元=38.37（萬元）。
改變業務流程的方案設計
公司與客戶進行友好協商，繼續利用庫房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉儲保管合同，增加服務內容，配備保管人員，為客戶提供24小時服務。假設提供倉儲服務的收入約為300萬元，收入不變。
改變業務流程的法律依據
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第540號）第二條的規定，作為服務業的租賃業和倉儲業均應繳納營業稅，適用稅率相同，均為5％。
《中華人民共和國房產稅暫行條例》及有關政策法規規定：租賃業與倉儲業的計稅方法不同。房產自用的，其房產稅依照房產余值1.2％計算繳納，即：應納稅額＝房產原值×（1－30％）×1.2％（注：房產原值的扣除比例各省、市、自治區可能略有不同）；房產用于租賃的，其房產稅依照租金收入的12％計算繳納，即：應納稅額＝租金收入金額×12％。
由于租賃房屋和自用房屋的房產稅的稅率是不一樣的，房產自用的房產稅比房產用于租賃的房產稅更低10倍，因此，變房屋租賃為庫房倉儲更省稅。
改變業務流程后的稅收成本分析
經過改變業務流程后，某貨運有限公司保管收入應納稅額為29.94萬元。其中：應納營業稅＝300×5％＝15（萬元）；應納房產稅＝1600×（1－30％）×1.2％＝13.44（萬元）；應納城建稅、教育費附加＝15×（7％＋3％）＝1.5（萬元）。房產稅、城建稅、教育費附加抵減企業所得稅29.94萬元×25%=7.49（萬元），實際應納稅額為29.94萬元-7.49萬元=22.45（萬元）。
改變業務流程后，庫房倉儲比房屋租賃每年節稅38.37（萬元）-22.45（萬元）=15.92萬元。當然，由于庫房出租變為倉儲后，須增加保管人員，需要支付一定費用，如保管人員的工資費用、辦公費用。納稅籌劃要考慮該筆費用和節省的稅的比較進行決策。但一般情況下，即使要支付保管人員的工資費用、辦公費用。這些費用遠員低于每年節省的稅收。
（編輯：admin） |
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