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企業所得稅賬務處理(推薦看看,比較齊全)

2019-09-11 18:40 [工商知識] 來源于:未知
  1、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎? 如何進行賬務處理?
  答:⑴所有股東是企業,股東分紅給企業時,不要交個人所得稅,但涉及到企業所得稅,企業與企業之間,稅率不同,要補交企業所得稅率差額。⑵獨資企業,股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責任公司查賬征收企業,分給個人股東分紅,要交20%個人所得稅。
  會計分錄:(注:年終利潤分配,股東分紅的金額多少?是依據董事會的決定,來進行分配的。)第一步:(從利潤分配先轉到應付股利)
  會計分錄:
 ?、沤瑁豪麧櫡峙?mdash;股東分紅
  貸:應付股利
 ?、疲ㄖЦ督o個人時)應代扣代交個人所得稅
  借:應付股利(如股東其名字多,可造一張表統一發放)
  貸:應交稅金—代扣個人所得稅20%
  貸:現金
 ?、堑皆碌捉欢悤r(用稅票作為憑證)
  借:應交稅金—個人所得稅
  貸:銀行存款
  企業間股東分紅(這股東是企業不要交個人所得稅)
 ?、沤瑁豪麧櫡峙?mdash;股東分紅
  貸:應付股利—某企業 (附董事會決議 )
 ?、萍灼髽I向乙企業支付時
  借:應付股利—某企業 貸:銀行存款
  注:將匯款單和收據,作為原始憑證附在記賬憑證內
  如果企業涉及到企業所得稅時,
  例如:甲企業所得稅率25%,乙企業所得稅率20%,差額5%
  收到甲企業匯來分紅款時,假定是10萬元
 ?、沤瑁恒y行存款 100000
  貸:投資收益 100000
 ?、蒲a交5%差額時,10萬元×5%=應補交0.5萬元企業所得稅
  交所得稅時。借:投資收益 0.5萬元
  貸:銀行存款 0.5萬元
  還剩下9.5萬元,轉到利潤分配。
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  2、 用所有者權益增資一定要繳納個人所得稅嗎?
  答:集體企業如:國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積,盈余公積,未分配利潤轉到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司,將“未分配利潤、資本公積、盈余公積,轉到個人資本金增加實收資本的,按股息紅利20%征收個人所得稅。
  會計分錄:
  借:盈余公積或資本公積或未分配利潤 (假定10萬元)
  貸:實收資本—個人資本金 (假定10萬元)
 ?。ㄓ嬎銈€人所得稅時。10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)
  會計分錄:代交個人所得稅時,
 ?、俳瑁浩渌麘湛?——代扣代交個人所得稅 20000
  貸:銀行存款 20000
 ?、谑栈貢r
  借:現金 20000
  貸:其他應收款—某個人所得稅 20000 (將收據和稅票附上,做原始憑證)
  3、 股東撤資的涉稅問題及賬務處理。
  答:查賬征收企業,股東是個人的有限責任公司,股東撤資或轉讓時,本企業所有者權益,大于實收資本部分,按持股的比例增值部分,征收20%個人所得稅。
  會計分錄:
 ?、僦Ц稌r:
  借:實收資本—某股東某人 (假定10萬元)
  貸:應交稅金—代扣個人所得稅 20% 2萬元
  貸:銀行存款 8萬元
  注:1、董事會批準撤資或股權轉讓決議書附上
  2、將原股權證收回、撤股本人寫張收據
  3、所有者權益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據附上。
 ?、诮欢悤r:
  借:應交稅金—個人所得稅 20000
  貸:銀行存款 20000
  將稅票作為原始憑證
  4、 實際賬務處理的稅率應用問題。
  答:一是,10%稅率是指非居民企業和金屬回收公司。
  二是,新稅法二十九條第二款規定,對高新技術企業實行15%優惠稅率不再作地域限制。
  三是符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率,但要符合以下三個條件,1、年度應納稅所得額不超過30萬元,2、從業人數不超過100人,3、資產總額不超過3000萬元。
  四是其他工業企業實行25%稅率。
  5、 “應收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務處理。
  答:“應收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能,一是,可能變相利潤分配,二是,可能是現金或承兌匯票收進不 入賬放到私人口袋,三是,可能是客戶有其他原因有意拖欠。
  應收款余額在貸方,一是,“預收賬款”或是“定金”,二是,抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責任,(如果長期掛賬,超過兩年者,最好自行賬務處理,用普通票開,申報銷售交稅,免得被稅務所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產品已發出,款大部分到賬,還有小部分未到賬,發票是在08年1月份開的票,那在07年12月份應先做一筆會計分錄借“發出商品”,貸“庫存商品”,在08年 1月份開票時,再把這份“發出商品”用紅字沖掉。
  6、 “以前年度損益調整”科目所涉及的成本的賬務處理問題。
  答:在年度結賬之后,以前年度賬目已結轉,又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規定扣除標準的部分,應在以前年度損益調整科目進行賬務處理:
  會計分錄:⑴以前年度多計收益,少計費用時
  借:應交稅金—應交企業所得稅
  貸:以前年度損益調整
 ?、埔郧澳甓壬儆嬍找娑嘤嬞M用時
  借:以前年度損益調整
  貸:應交稅金—應交所得稅
 ?、墙Y轉以前年度損益科目時
  借:本年利潤 或:借:以前年度收益調整
  貸:以前年度損益調整 貸:本年利潤
  特別要說明的是當年補交上一年度所得稅,已通過“以前年度損益調整”科目抵減了當年利潤,本年度計算應納所得額時,應作納稅調整。
  7、 收到上期費用發票, 如何 進行賬務處理?
  答:新稅法規定:企業應納稅所得額的計算,以權責發生制原則,屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用,不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,均不作為當期的收入和費用。
  收到上期發票,只有在自有資金列支,(1、在營業外支出年底作納稅調整,2、利潤分配—未分配利潤,3、任意盈余公積。)如果錢未付,叫他重新開票,像旅差費,可以拖到下一年度一、二月份做賬。
  8、 在會計實務中 如何 理解虧損?
  答:(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會計年度,主營業務收入+其他業務收入+投資收益+補貼收入+營業外收入,相加的總和,減去全年成本費用+稅費+其他業務支出+營業外支出等。各項扣除后小于零的數據為虧損。
  稅法又規定企業利潤在五年內允許彌補虧損,彌補虧損后的利潤不是當年的實際利潤,當年的實際利潤,只有看十二月份的報表,但企業不能連續三年虧損,否則要上黑名單,核定征收企業最好不要做虧損。
  9、 企業注銷的涉稅問題及賬務處理。
  答:企業注銷先經工商局批準(原注銷單位的債權債務由誰承擔)把原來的營業執照正副本拿去吊銷,企業拿到工商局批準注銷登記證后,才可向國稅,地稅申請,稅務分局首先要查是否有欠稅、領用發票是否用完,然后根據資料核對賬本和實物數,⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產⑷賬面利潤
  如果有存貨、原材料按17%進項稅轉出,產成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉出,應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業所得稅。
  10、外銷業務的涉稅問題及賬務處理
  答:生產企業有自行出口權,出口產品一定要企業自家生產的產品,先有外商訂單,向外稅局領外銷發票,外匯牌價在本年度將收到一筆業務時,以月初一號取外匯中間價折算人民幣,銀行日記賬復式賬頁記賬,開票銷售時,以美元為計算單位。(外匯牌,每月以月初中間匯率,到年底作一調整)
  會計分錄:外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)
 ?、沤瑁簯召~款 ——某外商
  貸:主營業務收入 (注:外銷的銷售收入為不含稅價)
 ?、剖盏酵鈪R和支付手續費時:
  借:銀行存款
  借:財務費用 (手續費和兌匯損益利息收支均記在財務費用)
  貸:應收賬款——某外商
 ?、峭怃N退稅有三種形式:1、又免又退,2、只免不退,3、不免不退和內銷一樣 。
 ?、韧硕惵矢餍袠I不同到可在網上查詢。
 ?、刹豢傻挚蹖⑼硕惒钭鲈谥鳡I業務成本
  會計分錄:借:主營業務成本
  貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出
 ?、誓杲K結匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)
  借:銀行存款(美元戶,換算本位幣)
  借:財務費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務費用作相反記錄)
  貸:應收賬款
  11、開具銷售貨物發票時,貨物的數量、單價及相應的涉稅問題。
  答:開具銷售貨物發票時,貨物名稱,型號規格,計量單位,數量填寫時按照訂單,認真填寫“單價”合同填的是含稅單價,開票時要換算成不含稅價,否則要多交稅或發票退回作廢。
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  12、銷售并安裝業務的涉稅問題及賬務處理。
  答:工業產品銷售并負責安裝,按規定可分別開票產品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業稅,要做到5點①要有建設部門發放按裝資格證書②產品是本企業生產的③合同中要注明安裝費和設備款(產品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產品成本和安裝成本人工,賬務處理,一定要分開核算,便于稅務所審查。
  如:金屬結構件活動板房綱結構,綱結構產品,綱結構網架,鋁合金窗,玻璃幕墻等。
  會計分錄,⑴(產品)借:應收賬款(或銀行存款)
  貸:主營業務收入
  貸:應交增值稅—銷項稅額
 ?、疲ò囱b工程)借:應收賬款
  貸:其他業務收入
  貸:主營業務稅金及附加——營業稅、城建稅及附加
 ?、墙欢悤r,借:應交稅金——應交增值稅
  應交稅金——營業稅
  應交稅金——稅金及附加
  貸:銀行存款
  13、加工企業“加工”業務的涉稅問題及賬務處理。
  答:委托加工業務:委托方:提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費,雙方必須訂立加工協議,內容,加工名稱及型號規格,加工數量每噸加工費,交貨地點和時間、質量、要求驗收方式、付款日期,同時還要特別注意數量允許百分之幾損耗率必須寫明。
  會計分錄:委托方,在倉庫必須設立委外加工臺帳(其內容委托加工單位、材料名稱、發出日期、數量、收回日期、數量,經辦人簽字。
 ?、澧傥蟹桨l出時,會計分錄:
  借:委外加工材料
  貸:原材料 (注:把原材料轉到委外加工材料)
 ?、谑栈貢r:借:委外加工材料—加工費
  借:應交增值稅—進項稅
  貸:應付賬款或銀行存款
 ?、劢Y轉完工產品:借:產成品
  貸:委托加工材料
 ?、媸芡蟹郊庸挝粋}庫也必須相應設置臺帳
  受托方在加工過程中,耗用的成本(如:輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等),應在成本項目二級科目中單獨設一個“加工業務”受托加工某一產品,購進上述輔助材料時
 ?、苯瑁菏芡屑庸I務—輔助材料
  借:應交稅金—進項稅 (是指購進輔助材料)
  貸:銀行存款
 ?、玻吭掠嬎汶娰M、折舊、工資時附上清單)
  借:受托加工業務
  貸:生產成本—電費
  貸:累計折舊
  貸:應付工資
  貸:管理費用
 ?、抽_票時,(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據的數量開票)
  借:應收賬款——某單位
  貸:其他業務收入 ——委托加工業務
  貸:應交增值稅—銷項稅
 ?、唇Y轉加工業務成本時
  借:其他業務支出
  貸:受托加工業務
  說明:某一企業,既有主產品又有受托加工業務,其成本和費用必須分開單獨核算,便于稅務人員查賬時一目了然,也為領導提供受托加工業務的正確成本和效益。
  14、固定資產轉讓業務的涉稅問題及賬務處理。
  答:①廠房轉讓交5%營業稅再交3%城建稅,老廠房轉讓和銷售不動產,均要交5%營業稅,在營業稅下面再交3%城建稅和教育附加
 ?、跈C器設備轉讓免交增值稅和營業稅但稅法規定要符合下面三個條件。一、固定資產明細賬上要有,二、已使用過的固定資產,三、轉讓時不得超過賬面價值
 ?、墼O備開票時,先到稅務所登記填表然后在稅務開專門發票,月末申報時把這筆收入業務,填在免稅銷售一欄。
 ?、軙嫹咒?/span>
 ?、睂⒐潭ㄙY產先轉到固定資產清理科目 ⒉支付搬遷費時
  借:固定資產清理 借:固定資產清理
  借:累計折舊 貸:銀行存款或現金
  貸:固定資產—設備
 ?、呈盏姐y行存款 ⒋如果固定資產清理有余額
  借:銀行存款 借:營業外支出
  貸:固定資產清理 貸:固定資產清理
 ?、等艄潭ㄙY產清理是負數
  借:固定資產清理
  貸:營業外收入
  轉讓老廠房和不動產(或是土地)時也要通過固定資產清理過度科目,賬務處理和設備轉讓相同只不過多一條稅費
  交稅時,借:固定資產清理—稅費(將稅票附在里面)
  貸:銀行存款
  企業搬遷收到政府的補償款時,一定要用于相同的固定資產建造,不得有余額。在這種情況下才不要交企業所得稅
 ?、偈盏窖a償款時, ②拆廠房或房屋時
  借:銀行存款 借:固定資產清理
  貸:其他應付款——某補償款 借:累計折舊
  貸:固定資產
 ?、坌聫S房折舊時 ④結轉時
  借:其他應付款——補償款 借:其他應付款——補償款
  貸:累計折舊 貸:固定資產清理
  15、企業作為股東向外投資業務的涉稅問題及賬務處理。
  答:1、本企業用貨幣資金作為股東向外投資,接受投資企業要審計,投資企業是用貸款的金額去投資的話,其貸款利息要計算在長期股權投資。會計分錄如下:
  一、用貨幣資金投資時
  借:長期投資—股權投資
  貸:銀行存款
  二、支付利息
  借:長期投資—利息支出 貸:銀行存款
  三、分回股利時
  借:銀行存款
  貸:投資收益(注:08年以后分為利潤企業與企業之間稅率相同不要補交企業所得稅)
  匯款單和投資收據(或股權證復印件)作為原始憑證,股權投資分為權益法和成本法。
  2、用固定資產對外投資,首先通過審計事務所審計,如有增值部分要交企業所得稅。例如:某固定資產原值100萬元通過審計110萬元,增值10萬元,要交 25%企業所得稅
 ?、僭鲋?,借:固定資產—增值
  貸:資本公積—資產增值
 ?、谔峤黄髽I所得稅,借:資本公積
  貸:應交稅金—企業所得稅
 ?、劢欢悤r,借:應交稅金—所得稅
  貸:銀行存款
 ?、芄潭ㄙY產清理和設備一樣 (如有余額要結轉)
  16、“長期股權投資”科目余額的長期掛賬問題。
  答:“長期投資”長期掛賬問題,首先要查清原始憑證投資情況或被投資企業是否倒閉。清算要有當地法院判決書,將這些合法證明材料向稅務部門提出申請報告,經稅務部門批準后,稅務所批準報損通知書,可在稅前列支。
  做會計分錄,借:營業外支出
  貸:長期投資
  17、企業對外投資收到股息、紅利是否要繳稅?
  答:符合條件的居民企業和非居民企業之間收到股息和紅利不要交企業所得稅(因為是稅后利潤分紅,又是同樣的企業所得稅率)
  會計分錄,借:銀行存款
  貸:投資收益
  注:投資收益金額多少,在(納稅)年報中,投資收益一欄應填在免稅一欄。
  18、賬面上已反映利潤分配,但尚未支付,個人股東是否要繳稅?
  答:按“權責發生制”來講,自股東會,董事會或類似機構,決定利潤分配之日起,個人股東視為收入的實現。
  會計分錄:⑴(支付企業)借:利潤分配
  貸:應付股利——某股東
  貸:應付股利——某股票
 ?、拼鄞粋€人所得稅,借:其他應收款—代交個人所得稅
  貸:銀行存款
 ?、鞘栈貢r,借:現金 貸:其他應收款——某人
  19、對外無息借款的涉稅問題。
  答:企業掛在其他應收款借方或其他應付款貸方的款項超過八個月以上的,視為對外無息借款,應收取銀行同期同等利息,同時還要交納5%營業稅,城建稅,教育附加和印花稅等。
  20、企業同時存在對外借款和銀行貸款,利息支出的涉稅問題及賬務處理。
  答:假定:本企業向銀行貸款1000萬元,年息6%,對外借款500萬元,年息8厘,每月先按貸款利息計算,年終一次性調整,支付貸款利息時,會計分錄,
 ?、艑ν饨杩顣r ⑵借:財務費用(本企業)
  借:其他應收款——某企業 借:其他應收款—(某公司代墊利息)
  貸:銀行存款 貸:銀行存款
 ?、悄杲K年息相差2厘應沖減財務費用 ⑷收回時
  借:其他應收款——利息 借:銀行存款
  貸:財務費用——利息收入 貸:其他應收款——某企業
  21、貸款金額和利息支出業務的涉稅問題及賬務處理。
  答:用個人名義貸款,確實公司使用,利息也不能 入賬 。
  賬面利息支出,大于短期貸款利息部分不得列支。
  如有列支要調整利潤,借:本年利潤
  貸:財務費用—利息支出
  22、關于租賃合同的簽訂所涉及到的賬務處理問題。
  答:稅務處理問題:按租賃合同的租金金額,如是廠房或房屋的話,要交12%房產稅,5%營業稅,3%城建稅及附加,0.3‰印花稅。
  租賃方,會計分錄,借:銀行存款(現金)
  貸:其他業務收入—租賃
  交稅時,借:管理費用—房產稅12%,印花稅0.3‰
  借:主營業務稅金及附加—營業稅5%,
  主營業務稅金及附加—城建稅及附加
  貸:銀行存款
  23、租賃方到地稅部門開票,出租方是否要進行賬務處理?
  答:照理來講,是出租方開票,設施租賃方開票,出租方收到錢后也要做賬,
  借:銀行存款 貸:其他業務收入
  同時還要交5%營業稅,5%城建稅及附加,0.3‰印花稅。
  24、利潤總額組成的涉稅問題。
  答:用非營業利潤來掩蓋營業利潤,例如:企業資產溢余收入,逾期未退包裝物押金收入確實無法支付的應付款項,已作壞賬損失處理又收回來的應收款項,債務重組收入,補貼收入,違約金收入,匯兌收益等。如企業有用非營業利潤來掩蓋營業利潤的話,應自行調整利潤。
  補貼收入(市級以上部門有批文的“免征企業所得稅”)
  會計分錄,借:銀行存款 貸:補貼收入(或資本公積)
  25、匯兌損益業務的涉稅問題及賬務處理。
  答:匯兌損益是指有外匯往來業務的企業做,在財務費用,二級科目設置匯兌損失或匯兌收益兩個二級科目。本年度收到第一筆外匯時,按當月初外匯中間價,一經決定中間價不要任意變動,到年終十二月份才作調整,例如每美元牌價8元,到年底牌價7.8元,損失0.2元。
  會計分錄,借:財務費用—匯兌損失
  貸:銀行存款
  如年底美元換人民幣牌價為8.1元超出部分記在匯兌收益。
  借:銀行存款
  貸:財務費用—匯兌收益
  26、超過一定期限的應付賬款業務的涉稅問題及賬務處理。
  答:實施細則中規定,企業在生產經營過程中,因債權人緣故,確實無法支付應付款項,超過三年以上的,應納入當期應納稅所得額。征收企業所得稅,以后年度支付時準予在稅前扣除,對企業超過三年應付款項未按規定申報納稅的按征管法有關規定處理,上述所說的應付款項也包括其他應付款。
  如果企業有應付賬款和其他應付款超過三年未付的要自行結轉調整利潤。
  會計分錄,
  沖銷應付款時,
  借:應付賬款—某公司
  借:其他應付款—某公司
  貸:營業外收入—無法支付應付款
  以后年份又要支付時
  借:營業外支出
  貸:應付賬款
  匯款時
  借:應付賬款
  貸:銀行存款
  27、收到抵債物資的涉稅問題及賬務處理。
  答:1、是否有發票?如果開發票,可將雙方抵債協議作為憑據附在下面。
  2、抵債物資是什么?是產品放到庫存商品
  如果沒有發票的話
  借:庫存商品
  貸:應收賬款(把雙方抵債協議附上)
  3、抵債東西是原材料, 4、抵債物資是固定資產。
  借:原材料 借:固定資產
  貸:應收賬款 貸:累計折舊
  貸:應收賬款
  5、轉讓出去時,要注明抵債物資
  借:銀行存款
  貸:其他業務收入
  貸:應交增值稅—銷項稅
  結轉成本,借:其他業務支出
  貸:原材料
  28、“產成品”科目賬面反映的非本企業產品的涉稅問題及賬務處理。
  答:把它報廢拍賣,
  會計分錄,借:銀行存款(或現金)
  貸:主營業務收入
  貸:應交增值稅—銷項稅
  結轉時,借:主營業務成本
  貸:產成品
  29、關于原始憑證的收集。
  答:關于原始憑證的收集要有合理性,合法性。
  30、存貨損失的涉稅問題及賬務處理。
  答:按損失原因分為正常損失(包括正常轉讓損失、報廢損失、清理損失)非正常損失(包括戰爭、自然災害等不可抗力造成損失,因人為管理責任毀損,被盜造成損失,政策性因素造成損失等)發生在清理評估損失和永久實質性損害。
  企業如有上述情形存貨損失時,應提供具有法律效力的證據。
  1、 存貨盤點表,2、中介機構經濟鑒定證明,3、 保管人對存
  貨損失情況說明,4、涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說明。5、殘值情況說明。
  是存貨損失,正常和非正常損失,經稅務所審批后,均可在稅前列支。
  會計分錄①得到稅務審批時 ②保險公司賠款
  借:營業外支出 借:銀行存款
  貸:存貨—(產品、原材料) 貸:營業外收入
  貸:應交增值稅—進項轉出
 ?、凼盏奖9軉T個人賠款 ④殘值處理收入
  借:現金 借:現金
  貸:營業外收入 貸:營業外收入
  貸:應交稅金—銷項稅
  31、主營業務成本的涉稅問題及賬務處理。
  答:⑴主營業務成本要穩定性,制造成本分攤要合理。⑵制造費用結轉到生產成本時,按產品工時或產值分攤第一步歸集。其一每月生產成本的歸集要有正確性,如當月完工某產品數量,實際耗用材料成本,(期初+本期-期末)其二每月工資費用按產品定額分攤,其三制造費用按工時或產值分攤,其四,求出本月總成本和單位成本。
  第二步根據本月銷售量結轉主營業務成本時,以加權平均數,求出當月平均銷售成本。與此同時還要經常核對盤點,一、定期盤點原材料賬面數與庫存數是否相符。二、產成品賬面數是否等于庫存和發出未開票數之和。三、在產品賬面與實物數是否相符。
  成本核算正確與否直接關系到效益。
  會計分錄,①制造費用轉成本 ②原材料耗用時
  借:生產成本—制造費用 借:生產成本—甲產品
  貸:制造費用—甲產品 —乙產品
  —乙產品 —丙產品
  —丙產品 貸:原材料(附明細)
 ?、劢Y轉產品成本時 ④結轉主營業務成本
  借:產成品—甲產品 借:主營業務成本—甲產品
  —乙產品 —乙產品
  —丙產品 —丙產品
  貸:生產成本—(明細表) 貸:產成品(附明細表)
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  32、“一表共用電”的涉稅問題及賬務處理。
  答:先將發票 入賬 ,再開出其他企業用電發票,
 ?、?收到供電局發票時
  借:制造費用—電費
  借:應交增值稅—進項稅
  貸:銀行存款
 ?、?其他企業用電,依據電表計算開票
  借:銀行存款
  貸:其他業務收入
  貸:應交增值稅—銷項稅
 ?、?沖減成本
  借:其他業務支出
  貸:制造費用在開票給其他企業時,也可以直接沖減制造費用。
  33、憑證“抬頭”的涉稅問題及賬務處理。
  答:要有本公司單位名稱抬頭的發票才能做賬。⑴私車公用有三項不能做賬。(保險費(只要抬頭是私人名字是不能做賬,養路費、折舊費)。汽油和過路費可以入賬。
 ?、瀑I手機是個人名字的不能 入賬 。
 ?、请娫捹M是個人名字(本廠員工)有發票可以做賬,(是銀行結算單,稅務所不承認)
 ?、裙╀N人員差旅費可以 入賬 ,住宿費發票抬頭要寫廠名可以 入賬 。
 ?、蓚€人所得稅賬上不得列支,應向個人收回。
 ?、仕饺死习逵袃蓚€廠不得混用,要注意“抬頭”。
  會計分錄,①上交時,借:其他應收款—某代扣代交個人所得稅
  貸:銀行存款
 ?、谑栈貢r,借:現金
  貸:其他應收款—某人
  34、工資的實際支出與個人所得稅問題。
  答:工資范疇包括:基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資全部收入合并計征個人所得稅,1、2008年全年工資扣除額23200元(1—2月1600元:3—12月2000元。)2、特殊企業(成本不夠)工資列支不能占上年工資總額比例過大。3、絕對不能多提少發。4、食堂工作人員工資應在福利費列支。
  35、獎金所涉及的個人所得稅問題。
  答:1、一次性發放的獎金單獨算一個月交個人所得稅(原始憑證設計要注意)
  1、 其他獎金發放當月工資,合并計算個人所得稅。
  2、 如果老板同意,把全年獎金分散到每個月 做,可以減輕個人所得稅支出。
  36、臨時用工工資的涉稅問題。
  答:⑴季節性臨時用工,一定要簽訂勞動合同怎么簽,稅前才能扣除,不能簽訂勞務合同。⑵如果簽勞務合同的要憑勞動服務公司開的發票才能付款個人還要交納個人所得稅20%。
  37、發放上年度應發未發工資的涉稅問題。
  答:2008年工資,當年發清,實際發清才能稅前扣除,國地稅沒有明確說法,按理來講,要求當年發清。
  38、那些保險費可稅前扣除?
  答:企業依國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標準,為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金準予扣除。
  企業為投資者或者職工,支付的補充養老保險費,補充療保險費,在國務院和稅務主管部門規定的范圍和標準內準予扣除。在實施中第三十六條規定:企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。
  39、保險費攤銷的涉稅及賬務處理問題。
  答:稅法規定:企業應納稅所得額計算,以權責發生制原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付均作為當期收入和費用,不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。
  如跨年度保險費,一定要以權責發生制原則按月分攤。
  會計分錄,①收到 汽車 保險費08年7月—09年6月一份發票
  借:待攤費用 12000
  貸:銀行存款 12000
 ?、跀備N時,12000÷12=每個月1000元
  借:管理費用—保險費 1000
  貸:待攤費用—保險費 1000
  40、“應付福利費”科目余額的涉稅問題。
  答:⑴2008年年初應付福利費,借方有余額的,一次性轉入利潤分配。⑵2008年年初福利費有余額的,08年不要再提福利費,先用余額。⑶全年福利費是按實列支,但不得超過工資總額14%,一定要慎重使用,醫藥費、福利品,冬令品、夏令品、職工困難補助,食堂人員工資、食堂買菜,每月匯兌一張清單,如菜金、米、油、肉、魚、調料、煤氣、煤炭,每月報銷伙食費與在冊人數應協調,每月只能報27天-28天,每天每人3-5元。
  41、平時能否計提職工福利費?
  答:應付福利費如果年初沒有貸方余額,按實列支不要提福利費。
  42、職工福利費支出發票所涉及的進項稅問題。
  答:職工福利支出發票進項稅不可抵扣,如生產上用的煤炭,食堂拿去用的部分,還要進項轉出。
  43、業務招待費支出的涉稅問題及賬務處理。
  答:⑴業務招待費支出按發生額60%扣除,但最高不得超過營業收入5‰。
 ?、瞥N涞貐^的住宿費、餐費都是業務招待費。
  44、上述“符合條件”的含義及其與賬務處理的聯系。
  答:“符合條件”有四個,一、定要通過媒體傳媒,二、廣告品制作機構一定是依法成立,三、要有合法的憑證(廣告業發票),四、廣告費一定要支
  付掉才可以 入賬 。如果不符合以上四個條件,就是業務宣傳費(例如廣交會參展費)。
  45、關于常見的內容為“辦公用品”的發票處理問題。
  答:“辦公用品”金額大的,一定要附有清單。
  46、稅前不能扣除的費用支出的賬務處理問題。
  答:先做到營業外支出,年底調增到利潤分配。
  47、由于折舊年限發生了變化,賬面上已提折舊是要否調整?
  答:以前已提折舊最好不要調正,08年新購進固定資產按新規定年限折舊,老的固定資產折舊年限也從08年開始按新規定折舊。
  48、由于折舊年限發生了變化,固定資產 如何入賬 ?
  答:固定資產按照以下方法確定計稅基礎。1、外購的固定資產,以 購買價款和支付的相關稅費;以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。2、自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
  固定資產是指使用年限超過12個月的,房屋建筑物,機器,機械,運輸工具以及生產經營活動有關的設備、器具、工具。
  49、折舊的涉稅問題及賬務處理問題。
  答:1、固定資產原定價(原價)
  2、固定資產折舊方法(直線法)
  3、固定資產殘值率為5%
  4、固定資產凈值(固定資產原值減累計折舊等于凈值)
  5、固定資產折舊年限:
  一、房屋及建筑物為20年
  二、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年。
  三、與生產經營活動有關的器具工具家具等為5年。
  四、飛機、大車、輪船以外的運輸工具為4年
  五、電子設備為3年。
  50、以“折零”形式購進固定資產的涉稅問題。
  答:有個別廠把固定資產“折零”形式購進,其目的有二,一是將進項稅抵扣,二是放進原材料生產領用時可打入成本,當時認為可增加成本減少利潤,少交稅,但是涉稅風險很大。一、進項票不是本廠產品生產用的,一旦被稅務所發現,既要進項轉出還要調正利潤。二、若本企審計固定資產時查到某固定資產,有物無賬屬于固定資產盤盈要調正利潤,盤盈的固定資產無原始發票又不能提折舊,到頭來吃虧是自己。
  51、關于購建廠房等建筑物的涉稅問題及賬務處理。
  答:建造廠房及建筑物,實行一票制,商業開的材料票,不得打入固定資產。若是工程包工包料建造的廠房,工程完工時由工程隊憑建造合同按總造價,到地稅開票,廠方憑地方局或建筑公司開的票入賬 ,如果合同中有規定開票稅費由廠方負責的賬務處理。
 ?、?按時預付工程款時 ②開票代交稅票時
  借:其他應收款—預付工程款 借:其他應收款—代交稅費
  貸:銀行存款 貸:銀行存款
 ?、酃こ贪l票開來結賬時
  借:固定資產
  貸:其他應收款
  貸:銀行存款
  如果工程隊是包工不包料單包工程,所有建筑材料由廠方自己采購的話,先通過在建工程。完工時憑工程造價合同自己到地稅局開票營業稅7%,城建稅3%,教育附加2%,所交納稅費先打入固定資產。
  會計分錄:
 ?、?購進建筑材料時 ②平時,工程預支工程款時
  借:在建工程—某廠房 借:其他應收款—某工程隊
  貸:銀行存款 貸:現金
 ?、坶_票支付稅費 ④支付相關費用時
  借:其他應收款 借:在建工程—某費用
  貸:銀行存款 貸:現金
 ?、莨こ掏旯{建筑發票結算固定資產
  借:固定資產
  貸:在建工程
  貸:其他應付款
 ?、藓凸こ剃牻Y賬時先將工程隊預支的款項從其他應收款轉到其他應付款
  借:其他應付款——某工程隊
  貸:其他應收款——某工程隊
 ?。ㄗⅲ喝羝渌麘犊钣匈J方余額就是欠工程隊的錢)
  52、“無形資產”科目余額長期掛賬的賬務處理。
  答:“無形資產”看當初是怎么 入賬 的,如果原始憑證不合法的,攤銷也要補稅。
  “土地征用”一般是農村土地,收據作憑證不合法,現在就不能攤。
  外購“無形資產”以購買價和支付相關稅費,以及直接歸屬于使資產達到預定用途發生其他支出為計稅基礎。
  無形資產的計價按原價,攤銷年限不得低于10年。
  53、土地使用費支出的涉稅問題及賬務處理。
  答:目前每個廠上交村委土地使用費,村委自己開的收據是不合法的要到地稅去開“土地租賃專用發票,才是合法票據,才能在稅前列支。
  收到土地費合法票據時,會計分錄,
  借:管理費用—土地使用費
  貸:銀行存款
  如果票據不合法,一要補稅,二調整利潤。
  54、專利費支出的涉稅問題及賬務處理。
  答:企業所得稅法第三十條第一項所稱研究開發費用,加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工藝,發生的研究開發費用,未形成無形資產前計入當期損益的,在按照規定據實扣除基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除,形成無形資產的按照無形資產成本的150%攤銷。
  “專利費“從外面買回來的,發票抬頭,開老板私人名字的,錢可以從賬上走。但不能攤銷。
  借:無形資產 貸:銀行存款
  55、固定資產后續支出的涉稅問題及賬務處理。
  答:企業發生下列支出作為長期待攤費用,按規定攤銷的可以扣除。
  1、足額提取折舊的固定資產的改建支出。
  2、租入的固定資產的改建支出。
  3、固定資產的大修理支出
  4、其他應當作長期待攤費用的支出。
  固定資產大修理支出是指同時下列條件支出:㈠修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上。㈡修理的固定資產使用年限延長二年以上。機器設備修理,關系到進項票,可參加扣除、抵扣,要注意的是,大修理發票不能進成本,進項票也不能抵扣要進入長期待攤費用,如稅務所來查問時,就說是小修理。
  房屋修理屬于后續支出,不能進費用,而建筑物有關的打入固定資產,屬于固定資產后續支出,專門設一個三級科目,例如,支付廠房下水道工程
  完工結算時憑工程發票 入賬
  借:固定資產——廠房后續支出——下水道
  貸:銀行存款
  56、裝修費支出的涉稅問題及賬務處理。
  答:“裝修費”在會計法上打入長期待攤費用,在兩次裝修后攤銷,裝修費在稅法上講,屬于固定資產—后續支出,打入固定資產。“ 汽車裝潢”屬于固定資產后續支出打入固定資產。
  57、關于材料耗用業務的涉稅問題及賬務處理。
  答:1、正確使用方法
  2、存貨一定要有收、發、存明細賬,倉庫要有各種臺帳,做到賬卡物三相符。
  3、材料與材料要有配比原則,一定要掌握材料投入產出率。
  4、材料計算一般是按“加權平均數”。
  5、不是本企業產品,生產上用的材料的進項稅,不能拿去抵扣,免得稅務所查賬時,要進項轉出。
  58、估價的涉稅問題及賬務處理。
  答:估價 入賬 處理問題:現行會計制度規定對企業收到貨物,但未收到,發票時,當月會計先按合同價款估價 入賬。于下個月再用紅字沖銷,如果年末存貨估價 入賬而發票還沒有收到時的問題,應在結算企業所得稅時,將先行估價部分調出,依法繳納企業所得稅,依據江蘇省地方稅務局有關政策口徑解答,企業年末原材料已入庫并領用但發票未到,12月底企業估價入賬 ,次年1月沖估價并有同類同價格材料入庫。當年年底估價入庫金額,在所得稅納稅申報可不納稅調整。
  59、關于“模具”的賬務處理問題。
  答:“模具”進項稅可以抵扣,先通過低值易耗品科目,五五攤銷轉到生產成本。
  會計分錄,①模具購進
  借:低值易耗品——模具
  借:應交增值稅——進項稅
  貸:應付款(或存款)
 ?、?領用攤銷時
  借:生產成本——制造費用——模具攤銷
  貸:低值易耗品(附領用單)(按五五攤銷法)
  60、非生產用存貨及存貨它用情況的涉稅問題及賬務處理。
  答:每月拿進來的進項發票抵扣,自己一定要仔細檢查一遍,是本企業生產經營用的才能做在存貨、原材料,
  會計分錄,借:存貨——原材料
  借:應交增值稅——進項稅
  貸:銀行存款
  如果是福利和在建工程的票據應打入相關費用支出,
  會計分錄,借:在建工程、應付福利費
  貸:銀行存款、現金
  如果被稅務所查出就要進項轉出還要罰款。
  會計分錄,借:在建工程、應付福利費
  貸:原材料
  貸:應交稅金——進項轉出
  61、關于長期掛賬的“存貨”類科目的余額問題。
  答:一直掛賬的存貨有三年以上的,如果企業有的話趕快要處理掉,合理方法,以存貨生銹霉爛或其他原因,向稅務所報批或是降價處理。
  會計分錄,
  借:現金
  貸:其他業務收入
  貸:應交稅金——銷項稅
  62、關于行業增值稅稅負率問題。
  答:國稅局所規定的,關于行業增值稅稅負率是多少。自己對照本企業稅負率是多少?如果是近似相差不多,問題不大。若相差太多的話,就要查原因,可向稅務所說明情況。查不出原因就要補交稅。

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